- получение сведений о клиенте от третьих лиц (других аудиторов, различных организаций, из средств массовой информации и т.д.);
- предварительная оценка трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска;
- оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала, знания специфики отрасли, особенностей её законодательного регулирования и т.д.
Источниками получения информации об организации для аудитора являются:
- устав;
- документы о регистрации;
- документы, регламентирующие учетную политику;
- бухгалтерская отчетность;
- статистическая отчетность;
- документы планирования деятельности (сметы, планы, проекты).
- контракты, договора, соглашения;
- внутренние отчеты аудиторов, консультантов;
- материалы налоговых проверок;
- материалы судебных и арбитражных исков;
- информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных складов.
В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет (письменная информация руководству ООО ТК «Терем») и аудиторское заключение.
В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:
а) реальные трудозатраты;
б) расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущем расчетом;
в) уровень существенности;
г) проведенные оценки рисков аудита.
В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.
Таблица 3.1.Общий план инициативного аудита расчетов
по заработной плате в ООО ТК «Терем»
|
Проверяемая организация |
Общество с ограниченной ответственностьюТК «Терем» | ||||
|
Период аудита |
03.01.2002г. - 14.01.2002г. | ||||
|
Количество человеко-часов |
40 | ||||
|
Руководитель аудиторской группы |
Пономарева Е.В. | ||||
|
Состав аудиторской группы |
Пономарева Е.В., Буров А.Н. | ||||
|
Планируемый аудиторский риск |
3% | ||||
|
Планируемый уровень существенности |
90тыс.руб. | ||||
|
№ |
Планируемые виды работ | Период |
Исполнитель | Прим. | |
|
1. |
Общая оценка организации, достоверности расчетов и учета по заработной плате |
03.01. |
Пономарева Е.В. | ||
|
2. |
Разработка методики корректировки организации учета заработной платы |
04.01.-05.01. |
Буров А.Н. | ||
|
3. |
Формирование таблиц пересчета показателей расчетов по заработной плате и разработка корректирующих проводок |
08.01- 09.01. |
Буров А.Н. | ||
|
4. |
Определение количественного влияния выявленных отклонений на показатели отчетности |
10.01-12.01 |
Буров А.Н. | ||
|
5. |
Оформление результатов проверки |
14.01. |
Пономарева Е.В. Буров А.Н. | ||
ТОМАШУВ-МАЗОВЕЦКИ (Tomaszow Mazowiecki) , город в центральной части Польши, 67 тыс. жителей (1987). Производство искусственных волокон, шерстяных тканей, ковров; швейная, пищевая промышленность.
НОРМЫ РАДИАЦИОННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ (НРБ) , документ, регламентирующий допустимые уровни воздействия ионизирующих излучений с учетом облучения человека извне и изнутри. В основу норм радиационной безопасности положены предельно допустимые дозы (ПДД) для различных критических органов и тела в целом.
ЧЕТЫРЕХНОГИЕ КЛЕЩИ , то же, что галловые клещи.