На основании расчетной ведомости составляется платежная ведомость для выплаты заработной платы. По истечении трех дней , кассир построчно проверяет в платежной ведомости расписки в получении и суммирует сумму выданной заработной платы. Своевременно не полученная заработная плата депонируется. Платежная ведомость закрывается двумя суммами : выдано наличными и депонировано.
В бухгалтерском учете сумма выплаченной заработной платы оформляется записью по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда», субсчет 1 «Начисленная заработная плата».
Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется на карточках - лицевых счетах, которые содержат сведения о начисленных суммах, удержаниях, выплате.
Аналитический учет депонированной заработной платы организуется по каждой невостребованной сумме непостредственно в реестре или книге депонированной заработной платы. Депонированную заработную плату предприятия хранят в течении трех лет, после чего она подлежит перечислению в бюджет не позднее 10 числа следующего месяца (приказ Минфина Украины от 9.08.93 № 55) в бухгалтерском учете приэтом делается запись по дебету счета70, субсчет 2 «Депонированная заработная плата и по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».
Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда», который имеет два субсчета : 1 - «Начисленная заработная плата», 2 - «Депонированная заработная плата». Счет - пассивный, сальдо кредитовое означает задолженность предприятия работающим по начисленной, но не выданной им заработной плате, оборот по дебету - сумму, выплаченную наличными или через перечисления, суммы, удержанныев виде налогов в бюджет и т. д ; оборот по кредиту - суммы, начисленные в отчетном месяце в виде заработной платы, премии и прочих начислений.
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете расчетов по оплате труда
|
Содержание операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
|
Начисление основной и дополнительной заработной платы (включая премии, выплачиваемые из фонда заработной платы) | ||
|
Рабочим основного производства за работы по изготовлению продукции(выполнение работ , услуг) |
20 |
70 |
|
Рабочим вспомогательных производства за работы производственного характера |
23 |
70 |
|
Рабочим основного и вспомогательных производств за работы по исправлению брака |
28 |
70 |
|
Рабочим производственных цехов, занятых на работах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования |
24 |
70 |
|
Инженерно-техническим работникам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного и вспомогательных производств |
25 |
70 |
|
Рабочим за время простоя, включая доплату за выполнение менее квалифицированной работы, заработной платы, начисленной за время отпуска; компенсаций, начисленной за дни не использованного отпуска при увольнении работника цехов, вознаграждений за выслугу лет (если указанные расходы не резервируются); оплата льготных часов подростков, перерывов в работе матерей, кормящих грудных детей; другие аналогичные расходы цехов согласно действующей номенклатуре |
25 |
70 |
|
Административно-управленческому, хозяйственному и обслуживающему персоналу предприятия; работникам предприятий за время их пребывания в командировках; за время обучения и повышения квалификации с отрывом от производства в учебных заведениях; рабочим за выполнение работ, связанных с доставкой основных средств, полученных безвозмездно; заработная плата, начисленная персоналу за время очередных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск; за выполнение государственных и общественных обязанностей и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством |
26 |
70 |
|
Рабочим за работы, связанные с приобретением производственных запасов (погрузочно-разгрузочные и др. работы) |
05,06,12 и др. |
70 |
|
За работы по упаковке, затариванию и отгрузке готовой продукции |
43 |
70 |
|
За работы, связанные с приобретением строительных материалов и оборудования |
16 07 |
70 70 |
|
За работы на объектах строительства и монтаже оборудования и прочих объектах капитального характера |
33 |
70 |
|
За работы на объектах не капитального строительства |
30 |
70 |
|
Суммы заработной платы за работы , связанные с содержанием и эксплуатацией строительных машин и механизмов |
24 |
70 |
|
Суммы заработной платы, относящейся к накладным расходам по строительству |
26 |
70 |
|
Персоналу, занятому в заготовке сельскохозяйственной продукции |
15 |
70 |
|
Персоналу обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
70 |
|
Персоналу хозяйств, содержащихся за счет средств целевого финансирования |
96 |
70 |
|
За работу по ремонту оборудования, транспортных и других основных средств предприятия |
03, 23 |
70 |
|
За работу по капитальному ремонту арендованных основных средств, используемых для производственных целей: | ||
|
- если на затраты по ремонту создан резерв |
89 |
70 |
|
- если на ремонт не резервируются |
31 |
70 |
|
За работы по ликвидации основных средств: | ||
|
- в государственных предприятиях |
85 |
70 |
|
- в негосударственных предприятиях (хозяйственных обществах) |
46 |
70 |
|
За работы по ликвидации стихийных бедствий (пожаров, аварий) |
80 |
70 |
|
Начисление основной и дополнительной заработной платы на предприятиях торговли, общественного питания, снабженческо-сбытовых организаций |
44 |
70 |
|
Начисление премий рабочим и служащим по итогам работы предприятия за отчетный год : | ||
|
- за счет средств фонда материального поощрения |
87 |
70 |
|
- за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия |
81 |
70 |
|
Начисление заработной платы работникам предприятия за время отпуска: | ||
|
а) в сумме выплат, включенных в фонд заработной платы : | ||
|
- если резерв создается |
89 |
70 |
|
- если резерв не создается |
20, 26, 44 и д.р. |
70 |
|
б) в сумме отпускных, начисленных за счет средств : | ||
|
- фонда материального поощрения |
87 |
70 |
|
- прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия (если указанный фонд не создается) |
81 |
70 |
|
Начисление пособия по временной нетрудоспособности : | ||
|
а) за счет средств социального страхования: | ||
|
- если резерв создается |
89 |
70 |
|
- если резерв не создается |
69 |
70 |
|
б) в сумме пособия, начисленного за счет фонда материального поощрения |
87 |
70 |
|
Начисление пособий работникам за частичную потерю трудоспособности (в следствии травматизма, профзаболевания и т.д.) по вине предприятия |
26, 44 |
70 |
|
Удержание и вычеты из заработной платы, депонирование и выплаты наличными и продукцией собственного производства | ||
|
Суммы удержанного подоходного налога из заработной платы, подлежащего перечислению в бюджет |
70 |
68 |
|
Удержание заработной платы в Пенсионный фонд |
70 |
69 |
|
Суммы, удержанные из заработной платы работников в пользу третьих лиц (алименты и др.) |
70 |
76 |
|
Суммы, удержанные из заработной платы виновников в возмещение потерь от брака |
70 |
28 |
|
Суммы, удержанные в соответствии с действующим законодательством в возмещение материального ущерба по недостаче, хищениям, порче материальных ценностей |
70 |
72 |
|
Суммы, удержанные из заработной платы подотчетных лиц в погашение долга по невозвращенным авансам, выданным на командировочные и хозяйственные нужды |
70 |
71 |
|
Выплата из кассы предприятия наличными причитающейся суммы заработной платы, премий, пособия по временной нетрудоспособности |
70 |
50 |
|
Зачисление на счет депонентов своевременно не полученной (в течение 3-х дней) заработной платы |
70 |
70 |
|
Выплаты из кассы предприятия ранее зачисленной на счет депонентов заработной платы |
70 |
50 |
|
Выплаты из кассы предприятия единовременной помощи за счет средств социального страхования |
69 |
50 |
|
Отражение исчисленной основной и дополнительной заработной плате : | ||
|
сбора на социальное страхование : | ||
|
а) до 1 января 1998 года |
20, 26, 44 и др. |
69 |
|
б) после 1 января 1998 года |
20, 26, 44 и др. |
68 |
|
сбора в Пенсионный фонд |
20, 26, 44 и др. |
69 |
|
Отражение суммы депонированной заработной платы, по которой истекли сроки исковой давности (3 года), подлежащей перечислению в бюджет |
70 |
68 |
|
Выплата заработной платы продукцией собственного производства по отпускным ценам (себестоимость + прибыль+ НДС) |
70 |
46 |
|
Списание себестоимости, выданной в счет заработной платы продукции собственного производства |
46 |
40 |
|
Списание себестоимости, выданной в счет заработной платы продукции собственного производства |
46 |
40 |
|
Начисление НДС по установленной ставке к отпускной стоимости продукции (выданной) |
46 |
68 |
ШЕРНЕР (Schorner) Фердинанд (1892-1973) , немецкий генерал-фельдмаршал (1945). Во 2-ю мировую войну (с 1944) командующий группой армий "Южная Украина", "Север" и "Центр" на советско-германских фронтах. С кон. апреля 1945 главнокомандующий сухопутными войсками, пытался продолжать сопротивление в Чехословакии после капитуляции. Осужден советским военным трибуналом к 20 годам тюрьмы как военный преступник. В 1955 освобожден.
ЖИТИЯ СВЯТЫХ , биографии духовных и светских лиц, канонизированных христианской церковью. Изучаются как исторические, литературные и лингвистические источники. В Римской империи сказания о христианских мучениках. Переработаны в 10 в. в Византии Симеоном Метафрастом. В Киевской Руси - переводные жития святых, от южных и западных славян и из Византии. Жития первых русских святых: книги Бориса и Глеба, Владимира I Святославича, Ольги, Феодосия Печерского (11-12 вв.). Жития святых включены Макарием в "Великие Четьи-Минеи".
ОСТАШКОВ , город (с 1770) в Российской Федерации, Тверская обл., пристань на оз. Селигер. Железнодорожная станция. 26,6 тыс. жителей (1993). Кожевенная, пищевая промышленность. Краеведческий музей. Известен с 16 в. Памятники архитектуры 17 в., классицистические постройки кон. 18 - нач. 19 вв. Центр туризма и курорта "Селигер". Близ Осташкова - Музей природы Селигерского края.