Предприятие Б в феврале при исчислении налогов:
- отразит реализацию материалов в сумме взаимозачета 160 у.е.;
- при наличии иных условий отнесет к зачету сумму оплаченного по взаимозачету НДС по услугам в размере 26,7 у.е. (данное положение касается также предприятий, использующих способ определения выручки в целях налогообложения по отгрузке).
Проведение многостороннего взаимозачета
Как было указано выше, использование названия «взаимозачет» при оформлении рассматриваемой операции не совсем корректно. Однако, данный термин прочно закрепился на практике, поэтому в дальнейшем мы будем использовать именно его.
Поскольку в рассматриваемом случае между предприятиями нет взаимной задолженности, на первом этапе составляется акт сверки расчетов между всеми участниками: между А и Б, Б и В, В и Г, Г и А.
Допустим, что по результатам актов сверки было выявлено следующее состояние по расчетам.
Предприятие А должно по договору поставки предприятию Б 170 у.е. (в т.ч. НДС = 28 у.е.).
Предприятие Б должно по договору поставки предприятию В 200 у.е. (в т.ч НДС = 33 у.е.).
Предприятие В должно по договору поставки предприятию Г 230 у.е. (в т.ч. НДС = 38 у.е.).
Предприятие Г должно по договору поставки предприятию А 300 у.е. (в т.ч. НДС = 50 у.е.).
По итогам актов сверки проводится погашение круговой задолженности на равную сумму 170 у.е.
В договоре о погашении задолженности, который означает перевод долга (либо уступку права требования0 и взаимозачет одновременно, следует указать:
Задолженность предприятия А перед предприятием Б по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №5 от 30.04.97г. – 60 у.е., в том числе НДС = 10 у.е.; счет-фактура№17 от 30.05.97г. – 110 у.е в том числе НДС = 18 у.е.);
Задолженность предприятия Б перед предприятием В по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №37 от 23.03.97г. – 120 у.е., в том числе НДС = 20 у.е.; счет-фактура №117 от 15.05.97г. – 50 у.е., в том числе НДС = 8 у.е);
Задолженность предприятия В перед предприятием Г по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №75 от 13.02.97г. – 60 у.е., в том числе НДС = 10 у.е.4 счет-фактура №178 от 14.05.97г. – 110 у.е., в том числе НДС = 18 у.е.);
Задолженность предприятия Г перед предприятием А по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №27 от 30.01.97г. – 60 у.е., в том числе НДС = 10 у.е.; счет-фактура №48 от 18.05.97г. – 110 у.е., в том числе НДС = 18 у.е.)
считаются погашенными.
По итогам данной операции за предприятием Б остается сумма долга перед предприятием В в размере 30 у.е.; за предприятием В остается сумма долга перед предприятием Г в размере 60 у.е.; за предприятием Г остается сумма долга перед предприятием А в размере 130 у.е.
Бухгалтерский учет взаимозачета
Отражение операций до договора о погашении
задолженности (зачета)
Предприятие А Предприятие Б
поставлена продукция по договору
Дт 19н – Кт 60б = 28 у.е. Дт 46 – Кт 40
(указание «а», «б», «в»., «г» по счетам 60, 62 означает, что соответствующая задолженность относится к предприятиям «А», «Б», «В», «Г»).
Дт 10 – Кт 60б = 142 у.е. Дт 42а – Кт 46 = 170 у.е.
ЦВЕЙГ Стефан (1881-1942) , австрийский писатель. Мастер психологической новеллы (сборники "Амок", 1922, "Смятение чувств", 1927, и др.) и портрета (Стендаль, З. Фрейд, Ф. Ницше, Ф. М. Достоевский, Л. Н. Толстой, Ф. Магеллан, Ж. Фуше и мн. др.); романизированной биографии ("Мария Антуанетта", 1932, "Триумф и трагизм Эразма Роттердамского", 1934, "Бальзак", опубликован 1946). С 1934 в эмиграции; покончил жизнь самоубийством.
АУХАДИ МАРАГАИ (иначе Исфахани) Рукн-ад-дин (? - ум . 1337), азербайджанский поэт. Поэма "Чаша Джемшида" излагает космогонические и этические воззрения суфиев.
ВЭЙХЭ , река на востоке Китая, составляющая р. Хайхэ. Ок. 600 км, площадь бассейна ок. 50 тыс. км2. Протекает по Великой Китайской равнине. Низовья в системе Великого канала. Судоходна. В устье - г. Тяньцзинь.