Согласно Инструкции ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты НДС» от 11 октября 1995 года № 39 суммы налога уплаченные поставщикам, необходимо выделять отдельной строкой как в расчетных, так и в первичных учетных документах ( п.19 р.IX), а также в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1996 года № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС» в обязательном порядке должны составляться счета-фактуры по установленной форме. Только при соблюдении данных требований суммы НДС, уплаченные за материальные ресурсы, могут приниматься к возмещению из бюджета.
Рассмотрим вариант погашения векселя до окончания срока.
В этом случае возможны две ситуации:
1. Вексель оплачен по цене меньшей, чем сумма векселя, но больше суммы поставки.
Дт 60/3 – Кт 51 = 140 у.е.
- оплата векселя, предъявленного к оплате до окончания срока погашения.
Дт 60/3 – Кт 41 (10 и др.)
- на суммы «недоплаченных» процентов уменьшается сумма ТМЦ.
-
Дт 68 – Кт 19 = 20 у.е.
- НДС, подлежащий взносу в бюджет, уменьшается на сумму НДС, уплаченного поставщику за материальные ресурсы.
-
2. Вексель оплачивается по цене меньшей не только самого векселя, но и всей суммы поставки.
Дт 10 – Кт 60/1 = 100 у.е.
- Получены товары (материалы и т.д.), отражена кредиторская задолженность перед поставщиком (60/1 – субсчет «За поставленные ТМЦ»).
Дт 19 – Кт 60/1 = 20 у.е.
- Выделен НДС по полученным материальным ценностям, в соответствии с первичными учетными документами.
Дт 60/1 – Кт 60/3 = 120 у.е.
- В счет задолженности поставщику выдан собственный вексель. (60/1 – субсчет «За поставленные ТМЦ», 60/3 – субсчет «Векселя выданные»).
Дт 10 – Кт 60/3 = 30 у.е.
- Отражены проценты, причитающиеся к уплате по векселю или разница между кредиторской задолженностью и суммой, указанной в векселе.
При оплате 100 у.е. за поставленные ТМЦ и в случае невыполнения условий, указанных выше, следует отразить данную операцию следующим образом:
Дт 60/3 – Кт 51 = 100 у.е.
- Оплата по векселю.
Дт 19 – Кт 60/1 = 20 у.е.
- Сторно .
Дт 10 – кт 60/3 = 30 у.е.
- Сторно .
(В случае если материалы списаны на себестоимость, следует это отразить так: Дт 60/3 – Кт 80 = 30 у.е. – увеличивается прибыль на сумму излишне списанной стоимости материалов).
В рассматриваемой ситуации векселедатель должен произвести корректировку себестоимости продукции, так как фактическая стоимость ТМЦ оказалась меньше учетной. Однако, если в первом случае это сделать достаточно несложно, то во втором требуется совершить ряд действий:
- зафиксировать изменение условий договора;
- получить новые первичные учетные документы с новой суммой НДС, выделенной отдельной строкой.
При этом отметим, что наличие первичных учетных документов необходимо, так как на их основе на расчеты с бюджетом может быть отнесен НДС по оплаченным ТМЦ. В том случае, если по каким-то причинам подобные документы будут отсутствовать, то предприятие не имеет права учитывать новую сумму НДС (выделенную расчетным путем) в расчетах с бюджетом. На стоимость материалов будет отнесена вся сумма оплаты по векселю.
ВИЦИН Георгий Михайлович (р . 1918), русский актер, народный артист СССР (1990). В 1937-69 в Московском театре им. Ермоловой, с 1969 в театре-студии киноактера. Снимался в фильмах: "Запасной игрок", "Двенадцатая ночь", "Операция "Ы" и другие приключения Шурика", "Кавказская пленница", "Женитьба Бальзаминова", "Джентльмены удачи" и др.
ЧЕСТЕР (Chester) , город на западе Великобритании (Англия), к югу от Ливерпула, на р. Ди. Административный центр графства Чешир. 113 тыс. жителей (1991). Старинный торговый центр. Производство сувениров. Сохранил средневековую фахверковую застройку. Музей Гровнер (собрание местных древностей). Туристический центр.
ЧИСТОПОЛЬ , город в Российской Федерации, Татария, пристань на р. Кама (Куйбышевское вдхр.), в 125 км от ж.-д. ст. Нурлат. 67 тыс. жителей (1993). Заводы: часовой, "Автоспецоборудование", судоремонтный; легкая, пищевая промышленность. Краеведческий музей. До 1781 - с. Чистое Поле.